为激励企业加大创新投入
，支持我国基础钻研发展
，现就企业投入基础钻研有关税收政策布告如下：

一、对企业出资给非投机性科学技术钻研开发机构（科学技术钻研开发机构以下简称科研机构）、高档学堂和当局性天然科学基金用于基础钻研的支出
，在推算应纳税所得额时可按现实产生额在税前扣除
，并可按100%在税前加计扣除。

对非投机性科研机构、高档学堂接管企业、幼我和其他组织机构基础钻研资金收入
，免征企业所得税。

二、第一条所称非投机性科研机构、高档学堂蕴含国度设立的科研机构和高档学堂、民办非投机性科研机构和高档学堂
，具体按以下前提确定：

（一）国度设立的科研机构和高档学堂是指利用财政性资金设立的、获得《事业单元法人证书》的科研机构和公办高档学堂
，蕴含中央和处所所属科研机构和高档学堂。

（二）民办非投机性科研机构和高档学堂
，是指同时满足以下前提的科研机构和高档学堂：

1.凭据〖办非企业单元登记治理暂行条例》在民政部门登记
，并获得〖办非企业单元（法人）登记证书》。

2.对于民办非投机性科研机构
，其〖办非企业单元（法人）登记证书》纪录的业务领域应属于科学钻研与技术开发、成就让渡、科技征询与服务、科技成就评估领域。对业务领域存在争议的
，由税务机关转请县级（含）以上科技行政主管部门确认。

对于民办非投机性高档学堂
，应获得教育主管部门宣告的〖办学堂办学许可证》
，纪录学堂类型为“高档学堂”。

3.经认定获得企业所得税非投机组织免税资格。

三、第一条所称当局性天然科学基金是指国度和处所当局设立的天然科学基金委员会治理的天然科学基金。

四、第一条所称基础钻研是指通过对事物的个性、结构和互有关系进行分析
，从而论述和检验各类如果、道理和定律的活动。具体凭据以下内容判断：

（一）基础钻研不预设某一特定的利用或使用主张
，重要是为获得关于景象和可观察事实的根基道理的新知识
，可针对已知或拥有前沿性的科学问题
，或者针对人们普遍感兴致的某些宽泛领域
，以将来宽泛利用为指标。

（二）基础钻研可细分为两种类型
，一是自由索求性基础钻研
，即为了推进知识
，不钻营经济或社会效益
，也不积极钻营将其利用于现实问题或把成就转移到掌管利用的部门。二是指标导向（定向）基础钻研
，旨在获取某方面知识、进展为索求解决当前已知或将来可能发现的问题奠定基础。

（三）基础钻研成就通常阐发为新道理、新理论、新法规或新知识
，并以论文、著述、钻研汇报等大局为主。同时
，由于基础钻研拥有较强的索求性、存在失败的风险
，论文、著述、钻研汇报等也能够体现为试错或证伪等成就。

上述基础钻研不蕴含在境表发展的钻研
，也不蕴含社会科学、艺术某人文学方面的钻研。

五、企业出资基础钻研应签定有关和谈或合同
，和谈或合同中需明确资金用于基础钻研领域。

六、企业和非投机性科研机构、高档学堂和当局性天然科学基金治理单元应将有关资料留存备查
，蕴含企业出资和谈、出资合同、有关单据等
，出资和谈、出资合同和出资单据应蕴含出资方、接管方、出资用处（注明用于基础钻研）、出资金额等信息。

七、非投机性科研机构、高档学堂和当局性天然科学基金治理单元应做好企业投入基础钻研的资金治理
，成立健全监督机造
，确保资金用于基础钻研
，提高资金使用效能。

八、本布告自2022年1月1日起执行。

特此布告。

财政部 税务总局

2022年9月30日

操作指南：

一

合用对象

企业投入基础钻研税前扣除及加计扣除政策合用于所有企业
，基础钻研资金收入免征企业所得税政策合用于切合前提的非投机性科学技术钻研开发机构（以下简称非投机性科研机构）、高档学堂和当局性天然科学基金。

二

政策内容

（一）对企业出资给非投机性科研机构、高档学堂和当局性天然科学基金用于基础钻研的支出
，在推算应纳税所得额时可按现实产生额在税前扣除
，并可按100%在税前加计扣除。

（二）对非投机性科研机构、高档学堂接管企业、幼我和其他组织机构基础钻研资金收入
，免征企业所得税。

三

操作流程

（一）留存备查资料

企业和非投机性科研机构、高档学堂和当局性天然科学基金治理单元应将有关资料留存备查
，蕴含企业出资和谈、出资合同、有关单据等
，出资和谈、出资合同和出资单据应蕴含出资方、接管方、出资用处（注明用于基础钻研）、出资金额等信息。

（二）解决渠路

可通过办税服务厅（场所）、电子税务局解决
，具体地址和网址可从。ㄗ灾吻⒅毕绞泻痛蛩愕チ惺校┧拔窬滞尽澳伤胺务”栏目查问。

（三）申报要求

企业在解决企业所得税预缴申报和年度纳税申报时
，通过填报申报表有关行次即可享受优惠。

1.关于企业出资给非投机性科研机构、高档学堂和当局性天然科学基金用于基础钻研的支出加计扣除

预缴申报时
，在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第7杏装减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填报有关加计扣除情况。手工申报的
，在明细行次填写“企业投入基础钻研支出加计扣除（按100%加计扣除）”事项名称及优惠金额。通过电子税务局申报的
，可直接鄙人拉菜单当选择相应的优惠事项名称
，并填报优惠金额。有关优惠事项名称和优惠金额填报要求可拜见国度税务总局网站颁布的《企业所得税申报事项目录》。

年度申报时
，填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类
，2017版）》之〖税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）有关行次。

2.关于非投机性科研机构、高档学堂接管企业、幼我和其他组织机构基础钻研资金收入免征企业所得税

预缴申报时
，在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第7杏装减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填报有关免税收入情况。手工申报的
，在明细行次填写“获得的基础钻研收入免征企业所得税”事项名称及优惠金额。通过电子税务局申报的
，可直接鄙人拉菜单当选择相应的优惠事项名称
，并填报优惠金额。有关优惠事项名称和优惠金额填报要求可拜见国度税务总局网站颁布的《企业所得税申报事项目录》。

年度申报时
，填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类
，2017版）》之〖税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）有关行次。

（四）有关划定

1.非投机性科研机构、高档学堂蕴含国度设立的科研机构和高档学堂、民办非投机性科研机构和高档学堂
，具体按以下前提确定：

（1）国度设立的科研机构和高档学堂是指利用财政性资金设立的、获得《事业单元法人证书》的科研机构和公办高档学堂
，蕴含中央和处所所属科研机构和高档学堂。

（2）民办非投机性科研机构和高档学堂
，是指同时满足以下前提的科研机构和高档学堂：

①凭据〖办非企业单元登记治理暂行条例》在民政部门登记
，并获得〖办非企业单元（法人）登记证书》。

②对于民办非投机性科研机构
，其〖办非企业单元（法人）登记证书》纪录的业务领域应属于科学钻研与技术开发、成就让渡、科技征询与服务、科技成就评估领域。对业务领域存在争议的
，由税务机关转请县级（含）以上科技行政主管部门确认。

对于民办非投机性高档学堂
，应获得教育主管部门宣告的〖办学堂办学许可证》
，纪录学堂类型为“高档学堂”。

③经认定获得企业所得税非投机组织免税资格。

2.当局性天然科学基金是指国度和处所当局设立的天然科学基金委员会治理的天然科学基金。

3.基础钻研是指通过对事物的个性、结构和互有关系进行分析
，从而论述和检验各类如果、道理和定律的活动。具体凭据以下内容判断：

（1）基础钻研不预设某一特定的利用或使用主张
，重要是为获得关于景象和可观察事实的根基道理的新知识
，可针对已知或拥有前沿性的科学问题
，或者针对人们普遍感兴致的某些宽泛领域
，以将来宽泛利用为指标。

（2）基础钻研可细分为两种类型
，一是自由索求性基础钻研
，即为了推进知识
，不钻营经济或社会效益
，也不积极钻营将其利用于现实问题或把成就转移到掌管利用的部门。二是指标导向（定向）基础钻研
，旨在获取某方面知识、进展为索求解决当前已知或将来可能发现的问题奠定基础。

（3）基础钻研成就通常阐发为新道理、新理论、新法规或新知识
，并以论文、著述、钻研汇报等大局为主。同时
，由于基础钻研拥有较强的索求性、存在失败的风险
，论文、著述、钻研汇报等也能够体现为试错或证伪等成就。

上述基础钻研不蕴含在境表发展的钻研
，也不蕴含社会科学、艺术某人文学方面的钻研。

四

有关文件

（一）《财政部 税务总局关于企业投入基础钻研税收优惠政策的布告》（2022年第32号）

；

（二）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类
，2017年版）》

；

（三）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》

；

（四）《企业所得税申报事项目录》（国度税务总局网站“纳税服务”栏目颁布）。

五

有关问题

（一）企业投入基础钻研税收优惠政策的重要内容是什么？

答：依照国务院的决策部署
，为激励企业加大创新投入
，支持我国基础钻研发展
，《财政部 税务总局关于企业投入基础钻研税收优惠政策的布告》（2022年第32号
，以下简称《布告》）
，对基础钻研从出资方和接管方两端别离划定了优惠政策：一是出资方政策。对企业出资给非投机性科研机构、高档学堂和当局性天然科学基金用于基础钻研的支出
，在推算应纳税所得额时可按现实产生额在税前扣除
，并可按100%在税前加计扣除

；二是接管方政策。对非投机性科研机构、高档学堂接管企业、幼我和其他组织机构基础钻研资金收入
，免征企业所得税。

（二）我公司是一家批发和零售业
，属于《财政部 国度税务总局 科技部关于美满钻研开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）划定的不能享受研发用度加计扣除政策的六大行业
，我公司出资给高档学堂用于基础钻研的支出
，能够享受基础钻研税收优惠政策吗？

　答：《布告》未对合用基础钻研税收优惠政策的行业进行限度
，住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、烟草造作业等六大行业
，能够与其他行业一样
，一致合用基础钻研税收优惠政策。

你公司作为批发和零售业企业
，出资给切合前提的高档学堂用于基础钻研的支出
，不受财税〔2015〕119号文件划定的行业限度
，在推算应纳税所得额时能够按现实产生额在税前扣除
，并可按100%在税前加计扣除。

（三）我单元是一家民办的科研机构
，从企业接管了用于基础钻研的资金
，能够享受免征企业所得税政策吗？

答：《布告》对合用基础钻研税收优惠政策的民办非投机科研机构和高档学堂的前提进行了明确
，要求同时切合以下前提：一是凭据〖办非企业单元登记治理暂行条例》划定在民政部门登记
，并获得〖办非企业单元（法人）登记证书》。二是对于民办非投机性科研机构
，其〖办非企业单元（法人）登记证书》纪录的业务领域应属于科学钻研与技术开发、成就让渡、科技征询与服务、科技成就评估领域。对业务领域存在争议的
，由税务机关转请县级（含）以上科技行政主管部门确认。对于民办非投机性高档学堂
，应获得教育主管部门宣告的〖办学堂办学许可证》
，纪录学堂类型为“高档学堂”。三是经认定获得企业所得税非投机组织免税资格。

你单元如同时切合上述前提
，接管企业、幼我和其他组织机构基础钻研资金收入
，能够免征企业所得税。

（四）我单元是一家非投机性科研机构
，只有从企业获得的基础钻研资金收入
，能力够享受免征企业所得税优惠吗？

答：《布告》划定
，对非投机性科研机构、高档学堂接管企业、幼我和其他组织机构基础钻研资金收入
，免征企业所得税。因而
，享受免征企业所得税优惠的领域不仅限于从企业获得的基础钻研资金收入
，还蕴含接受幼我和其他组织机构的基础钻研资金收入。

（五）基础钻研税收优惠政策的接管方中蕴含当局性天然科学基金
，当局性天然科学基金具体是指什么？

答：《布告》对当局性天然科学基金进行了界定
，具体是指国度和处所当局设立的天然科学基金委员会治理的天然科学基金。

（六）享受基础钻研税收优惠政策
，必要解决登记或审批手续吗？

答：享受优惠的企业、非投机性科研机构、高档学堂该当结合现实情况
，依照《布告》的划定自行判断是否切合政谋划定的前提
，切合前提的能够自行推算并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠
，同时归集和留存有关资料备查即可
，无需登记或审批

（七）我单元享受基础钻研出资加计扣除优惠政策
，需留存备查什么资料？

答：基础钻研税收优惠政策的重要留存备查资料
，蕴含企业出资和谈或出资合同、有关单据等
，出资和谈、出资合同和出资单据应蕴含出资方、接管方、出资用处（注明用于基础钻研）、出资金额等信息。

（八）我们把稳到基础钻研税收优惠政策是在2022年10月8日颁布的
，我公司在2022年5月出资150万元给某公办高档学堂用于基础钻研
，能够享受税收优惠吗？

答：《布告》划定
，基础钻研税收优惠政策于2022年1月1日起头执行
，《布告》的颁布功夫不影响政策执行功夫。你公司今年5月出资给公办高档学堂用于基础钻研的支出
，产生在2022年1月1日以来
，若切合政谋划定的其他前提
，能够享受税前扣除和加计扣除政策。

（九）我公司今年4月向国度天然科学基金进行基础钻研出资
，在什么时辰能够享受加计扣除优惠？

答：你公司在10月征期时
，可就前三季度出资给国度天然科学基金用于基础钻研的支出享受加计扣除优惠
，也可在企业所得税汇算清缴时统一享受加计扣除优惠。

（十）我单元是一家高档学堂
，想问一下能够合用税收优惠的基础钻研的领域是什么？

　答：《布告》对合用政策的基础钻研进行了明确划定
，具体为：基础钻研是指通过对事物的个性、结构和互有关系进行分析
，从而论述和检验各类如果、道理和定律的活动。具体凭据以下内容判断：

1.基础钻研不预设某一特定的利用或使用主张
，重要是为获得关于景象和可观察事实的根基道理的新知识
，可针对已知或拥有前沿性的科学问题
，或者针对人们普遍感兴致的某些宽泛领域
，以将来宽泛利用为指标。

2.基础钻研可细分为两种类型
，一是自由索求性基础钻研
，即为了推进知识
，不钻营经济或社会效益
，也不积极钻营将其利用于现实问题或把成就转移到掌管利用的部门。二是指标导向（定向）基础钻研
，旨在获取某方面知识、进展为索求解决当前已知或将来可能发现的问题奠定基础。

3.基础钻研成就通常阐发为新道理、新理论、新法规或新知识
，并以论文、著述、钻研汇报等大局为主。同时
，由于基础钻研拥有较强的索求性、存在失败的风险
，论文、著述、钻研汇报等也能够体现为试错或证伪等成就。

上述基础钻研不蕴含在境表发展的钻研
，也不蕴含社会科学、艺术某人文学方面的钻研。

（十一）我单元是一家公办科研机构
，2022年接管到一笔基础钻研出资
，《布告》对接管的基础钻研资金治理有要求吗？

　答：《布告》对非投机性科研机构、高档学堂和当局性天然科学基金治理单元接管的基础钻研资金明确了治理要求
，具体为：非投机性科研机构、高档学堂和当局性天然科学基金治理单元应做好企业投入基础钻研的资金治理
，成立健全监督机造
，确保资金用于基础钻研
，提高资金使用效能。

（十二）我公司按月预缴企业所得税
，6月向某切合前提的科研机构进行基础钻研出资100万元
，不享受其他免税、减计收入、加计扣除优惠。预缴申报9月份企业所得税时
，若何填报申报表并享受优惠政策？

答：预缴申报9月份企业所得税时
，在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第7杏装减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填报有关加计扣除情况。手工申报的
，在明细行次填写“企业投入基础钻研支出加计扣除（按100%加计扣除）”事项名称及优惠金额。通过电子税务局申报的
，可直接鄙人拉菜单当选择“企业投入基础钻研支出加计扣除（按100%加计扣除）”事项名称
，并填报优惠金额。有关优惠事项名称和优惠金额填报要求可拜见国度税务总局网站颁布的《企业所得税申报事项目录》。表单节选部门填报如下：

（十三）我单元是一家切合前提的科研机构
，按季度预缴企业所得税
，2022年11月接管企业投入基础钻研资金收入200万元
，不享受其他免税、减计收入、加计扣除优惠。预缴申报第4季度企业所得税时
，若何填报申报表并享受优惠政策？

答：预缴申报第4季度企业所得税时
，在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第7杏装减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填报有关免税收入情况。手工申报的
，在明细行次填写“获得的基础钻研收入免征企业所得税”事项名称及优惠金额。通过电子税务局申报的
，可直接鄙人拉菜单当选择“获得的基础钻研收入免征企业所得税”事项名称
，并填报优惠金额。有关优惠事项名称和优惠金额填报要求可拜见国度税务总局网站颁布的《企业所得税申报事项目录》。表单节选部门填报如下：

（起源：国度税务总局）