政策指南 | 高新技术企业独享！

一 合用对象

高新技术企业

二 政策内容

（一）高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、用具，允许昔时一次性全额在推算应纳税所得额时扣除，并允许在税前尝试100%加计扣除
。

（二）凡在2022年第四时度内拥有高新技术企业资格的企业，均可合用该项政策
。企业选择合用该项政策昔时不及扣除的，可结转以来年度按现行有关划定执行
。

（三）所称设备、用具是指除房屋、构筑物以表的固定资产
。所称购置，蕴含以钱币大局购进或自行建造，其中以钱币大局购进的固定资产蕴含购进的使用过的固定资产
。

（四）所称高新技术企业的前提和治理法子依照《科技部 财政部 国度税务总局关于订正印发<高新技术企业认定治理法子>的通知》（国德赢VWIN火〔2016〕32号）执行
。

（五）凭据《国度税务总局关于设备用具扣除有关企业所得税政策执行问题的布告》（2018年第46号）的划定，固定资产购置时点按以下准则确认：以钱币大局购进的固定资产，除采取吩熠付款或赊销方式购进表，按发票开具功夫确认；以吩熠付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货功夫确认；自行建造的固定资产，按竣工结算功夫确认
。

三 操作流程

（一）享受方式

由企业依照“自行判断，申报享受，有关资料留存备查” 的方式享受
。重要留存备查资料如下：

1.有关固定资产购进时点的资料（如以钱币大局购进固定资产的发票，以吩熠付款或赊销方式购进固定资产的到货功夫注明，自行建造固定资产的竣工决算情况注明等）；

2.固定资产记账凭证；

3.购置设备、器拥有关资产税务处置与管帐处置差距的台账
。

（二）解决渠路

可通过办税服务厅（场所）、电子税务局解决，具体地 点和网址可从
。ㄗ灾吻⒅毕绞泻痛蛩愕チ惺校┧拔窬滞 站“纳税服务”栏目查问
。

（三）申报要求

高新技术企业在解决企业所得税预缴申报和年度纳税申报时，通过填报申报表有关行次即可享受优惠
。

1.预缴申报

第一步：在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）和《资产加快折旧、摊销（扣除）优惠明细表》（A201020）有关行次填报税前一次性扣除情况
。通过手工申报的，凭据设备、用具购进情况，在《资产加快折旧、摊销（扣除）优惠明细表》（A201020）第2杏装二、一次性扣除”下的明细行次中，别离填写“高新技术企业购进单价500万元以下设备、用具一次性扣除”和“高新技术企业购进单价500万元以上设备、用具一次性扣除”事项及其具体信息
。填报实现后，将“纳税调减金额”列次的计算值（第3行第5列）同步填写在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第6杏装资产加快折旧、摊销（扣除）调减额（填写A201020）”中
。通过电子税务局申报的，可在《资产加快折旧、摊销（扣除）优惠明细表》（A201020）的下拉菜单当选择相应的优惠事项，并填写具体信息，申报系统将同步自动填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第6杏装资产加快折旧、摊销（扣除）调减额（填写A201020）”
。

第二步：在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第7杏装减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填报加计扣除情况
。手工申报的，在明细行次填写“高新技术企业设备、用具加计扣除（按100%加计扣除）”事项及加计扣除金额
。通过电子税务局申报的，申报系统自动填报有关事项及加计扣除金额
。

2.年度申报

别离填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017版）》之《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）和〖税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）有关栏次
。

四 有关文件

（一）《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的布告》（2022年第28号）；

（二）《国度税务总局关于设备用具扣除有关企业所得税政策执行问题的布告》（2018年第46号）；

（三）《国度税务总局关于颁布订正后的〈企业所得税优惠政策事项解决法子〉的布告》（2018年第23号）；

（四）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》；

（五）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》；

（六）《企业所得税申报事项目录》（国度税务总局网站“纳税服务”栏目颁布）
。

五 有关问题

（一）我公司是一家高新技术企业，请问这次出台的高新技术企业新购置设备、用具新政，重要内容是什么？　

答：《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的布告》（2022年第28号，以下简称《布告》）划定，对高新技术企业2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置设备、用具，将其作为固定资产核算的，能够选择在推算应纳税所得额时一次性在税前扣除，同时允许按100%在税前加计扣除
。如果你公司第四时度购置了单元价值100万元的出产设备，能够选择在据实扣除100万元基础上，再允许税前加计扣除100万元，计算可在税前扣除200万元
。

此项政策合用于经高新技术企业认定机构认定的高新技术企业，为加大政策优惠力度，凡在2022年第四时度内拥有高新技术企业资格的企业，均可合用该政策
。

（二）我公司是一家信息传输企业，如果2022年12月20日获得高新技术企业资格，请问我公司2022年10月份采办的一套出产设备能享受税前一次性扣除和加计扣除政策吗？

答：凭据《布告》划定，凡在2022年第四时度内拥有高新技术企业资格的企业，均可合用该政策
。你公司在2022年12月20日获得高新技术企业资格，采办的出产设备，能够享受税前全额一次性扣除和加计扣除政策
。

（三）我公司的高新技术企业资格将于2022年10月30日到期，我公司今年申请高新技术企业资格，可能因某项指标不合规不能获得核准
。请问我公司今年11月份购置的一套人为智能设备能享受税前一次性扣除和加计扣除政策吗？

答：凭据《布告》划定，凡在2022年第四时度内拥有高新技术企业资格的企业，均可合用该政策
。你公司高新技术企业资格固然于2022年10月30日到期，但2022年第四时度仍有30天具备高新技术企业资格，切合《布告》的划定
。你公司在2022年10月1日至12月31日期间购置的人为智能设备，能够在月（季）度预缴申报、年度汇算清缴时享受此项优惠政策
。

（四）我公司是一家中幼微企业，2022岁首获得高新技术企业资格，第四时度我公司拟新购置的一台单元价值550万元设备、用具，我们想相识一下这项政策对购置的设备、器拥有哪些要求？

答：凭据《布告》划定，对购置的设备、用具重要从两个方面把握：一是购置时点上，2022 年 10月 1 日至 2022年12月31日期间新购置的设备用具；二是从购置资产类型上，购置的设备用具该当是除房屋、构筑物以表的固定资产，企业在管帐核算中将该设备、用具按固定资产治理
。

（五）我公司是一家汽车造作公司，2022岁首获得了高新技术企业资格
。我公司10月20日拟从供给商购进一批价值2000万元的发起机，用于汽车出产销售
。请问，我公司购进的这批发起机能享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策吗？

答：凭据《布告》划定，高新技术企业2022年第四时度新购置的设备、用具可享受税前一次性扣除和100%加计扣除
。但该政策中的设备、用具是指除房屋、构筑物以表的固定资产，你公司采办的发起机属于存货，不属于固定资产，不能享受一次性扣除和加计扣除政策
。

（六）我公司是一家高新技术企业，如果2022年12月10日以现金购置了一套机械设备，12月20日获得增值税专用发票，但设备运输过程中出现一些问题，预计2023年能力运输到位，我公司购置的这套机械设备能够享受税前一次性扣除和加计扣除的税收优惠政策吗？

答：凭据《布告》和《国度税务总局关于设备用具扣除有关企业所得税政策执行问题的布告》（2018年第46号，以下简称46号布告）划定，对切合前提的高新技术企业，在第四时度以钱币大局新购进的固定资产，除采取吩熠付款或赊销方式购进表，按发票开具功夫确认
。你公司不属于采取吩熠付款或赊销方式购进的情景，获得增值税专用发票功夫为12月20日，在2022年第四时度内，能够按划定享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策
。

（七）我公司是一家高新技术企业，拟于2022年12月采取吩熠付款购置一套价值2000万元的检测设备，最后一期款子将在2023年支付，但在12月10日获得发票，我们和供给商和谈约定12月30日到货，后因气象原因，该套设备将于2023年1月5日到货，请问，我公司购置的这套检测设备能享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策吗？

答：凭据《布告》、46号布告划定，高新技术企业在第四时度以吩熠付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货功夫确认
。你公司购进设备付款方式为吩熠付款，固然发票开具功夫为12月10日，约定12月30日到货，但现实到货功夫为2023年 1月5日，在功夫上不属于2022年第四时度期间，不能享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策
。

（八）我公司是一家高新技术企业，2022年4月，我公司立项自行建造一套环保施工设备，造价1500万元，2022年9月试用，2022年10月15日实现竣工结算，我公司这套环保设备能享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策吗？

答：依照《布告》、46号布告划定，对企业自行建造的固定资产的购置功夫，按竣工结算功夫确认
。你公司是今年10月15日实现自建项目竣工结算，属于2022年第四时度期间，能够按划定享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策
。

（九）我公司是一家高新技术企业，2022年12月份将购置一台价值100万元的出产设备，切合享受这次新政的前提，若是公司2022年度汇算清缴的应纳税所得额为负值，形成了吃亏，该项固定资产的加计扣除金额没有扣完，请问以来年度还能持续扣除吗？

答：凭据《布告》划定，企业合用该项政策昔时不及扣除的，可结转以来年度按现行有关划定执行
。你公司购置出产设备选择税前一次性扣除和加计扣除优惠，税前扣除不完的部门将自动增长企业吃亏，在以来年度结转添补
。依照划定，你公司作为高新技术企业，2022年度汇算清缴未扣除完而形成的吃亏，切合前提的可在以来10个纳税年度结转添补
。

（十）我公司处于高新技术企业资格有效期内，在第四时度购置了一台设备，预计不会用于研发，还能够享受加计扣除政策吗？

　答：《布告》所明确的设备、用具一次性扣除并加计扣除政策，是独立于研发用度加计扣除的政策，并不要求企业购置的设备、用具必须用于研发
。因而，你公司购置的设备，无论是否用于研发，只有切合政谋划定的前提，均能够合用一次性扣除和加计扣除政策
。

（十一）我单元是一家高新技术企业，筹备在2022年第四时度购进一台单元价值500万元以上的设备，能够合用税前一次性扣除并加计扣除优惠政策吗？

　答：《布告》未对合用税前一次性扣除和加计扣除优惠政策的设备、用具的单元价值进行限度，你单元购进的单元价值500万元以上的设备作为固定资产，可按划定享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策
。

（十二）对于高新技术企业第四时度购进的设备、用具，企业是否能够选择正常折旧，不选择税前一次性扣除和加计扣除优惠？

答：纳税人可凭据自身出产经营必要自愿选择是否享受税前一次性扣除和加计扣除优惠
。必要注明的是，企业未选择享受的，以来年度不得再享受
。此项划定是针对单个固定资产而言的，如果企业2022年第四时度采办了A、B两套设备，其中A设备选择了税前一次性扣除和按100%加计扣除政策，B设备选择尝试正常折旧，那么，B设备在税收上只能正常折旧，其折旧部门不能享受加计扣除优惠
。

（十三）我公司为高新技术企业，若是在2022年第四时度购置了设备，筹算在税收上采取分年计提折旧的方式，分年计提的折旧还能够享受加计扣除政策吗？

答：依照《布告》的划定，享受一次性扣除政策是享受加计扣除政策的前提
。你公司对购置的设备分年计提折旧，未选择一次性扣除政策，也就无法享受加计扣除政策
。

（十四）我公司是一家机械设备造作企业，有高新技术企业资格，我公司将于10月底采办一套新型智能设备，价值5000万元
。我公司管帐核算预估计净残值25万元，请问税法上推算享受2022年四时度新购置设备一次性扣除和加计扣除优惠政策时，我公司能够不思考净残值成分，依照5000万元进行一次性扣除并享受加计扣除吗？

答：为激励高新技术企业加大技术创新投入，《布告》对高新技术企业购置设备、用具享受一次性扣除和加计扣除优惠，未强造要求企业管帐核算和税收处置必须一致
。为让企业充分享受税收优惠的盈利，对于企业购置设备、用具在管帐核算中预计净残值的，企业享受此项优惠政策能够不思考预计净残值成分
。就你公司而言，能够依照5000万元一次性税前扣除并加计扣除
。

（十五）我公司是一家高新技术企业，2022年第四时度将购置一套感光设备，若是在解决第四时度预缴时未享受税前一次性扣除和加计扣除优惠，请问在年度汇算清缴时还能享受吗？

答：企业在2022年第四时度预缴申报时未享受税前一次性扣除和加计扣除优惠，还能够在年度汇算清缴时申请享受该政策
。

（十六）我公司是一家高新技术企业，按季度预缴企业所得税
。2022年11月将购入设备2000万元，12月投入使用并起头计提折旧
。其中，单价500万元以下设备1200万元，均按5年计提折旧；单价500万元以上设备800万元，均按10年计提折旧
。税收最低折旧年限与管帐折旧年限一样，预计净残值为0，2022年其余月份未购入固定资产
。第四时度预缴申报时，若何填写申报表？

　答：您公司预缴申报第四时度企业所得税时：

第一步，先填报一次性扣除情况
。对于单价500万元以下设备、用具，在《资产加快折旧、摊销（扣除）优惠明细表》（A201020）第2杏装二、一次性扣除”下的明细行次中填写“高新技术企业购进单价500万元以下设备、用具一次性扣除”事项及“今年享受优惠的资产原值”等信息；对于单价500万元以上设备、用具，填写“高新技术企业购进单价500万元以上设备、用具一次性扣除”事项及“今年享受优惠的资产原值”等信息
。填写结束后，将该表单钟装纳税调减金额”列次的计算值（第3行第5列）填写在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A202000）第6杏装资产加快折旧、摊销（扣除）调减额（填写A201020）”中
。

第二步，填报加计扣除情况
。在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第7杏装减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次中，填写“高新技术企业设备、用具加计扣除（按100%加计扣除）”事项及加计扣除金额
。表单节选部门填报如下：

必要注明的是，税务机关已经优化升级了电子税务局，申报系统为纳税人提供了下拉菜单选项和部门数据项自动推算、自动填报的辅助职能，填报越发方便，建议优先选择通过电子税务局填报
。

（起源：国度税务总局）